浅谈审计取证的具体方法

       审计取证具体方法是指直接用于收集审计证据的方法。审计取证具体方法应用于审计程序的准备阶段和实施阶段，与审计目标、审计证据有着密切的内在联系。审计组织和审计人员实施审计时，一般可以运用检查、观察、询问、外部调查、重新计算、重新操作、分析等方法获取审计证据。其中，检查是目前审计工作中较为常用的审计取证方法。

       检查是指对纸质、电子或者其他介质形式存在的文件、资料进行审查，或者对有形资产进行审查，包括检查记录或文件、检查有形资产两种类型。

       检查记录或文件是指审计人员对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件进行审查。检查时应注意是否存在涂改或伪造现象；记载的经济事项是否真实、合理，并且符合国家有关法律和规章制度的规定；各相关文件之间是否一致，包括日期、金额、数量等内容方面互相钩稽。

       检查记录或文件主要包括原始凭证、记账凭证、账簿、报表和其他书面资料的检查。其中，原始凭证的检查主要是检查原始凭证所反映的经济活动是否符合有关法律、规章和制度等。检查时应注意原始凭证的抬头是否为被审计单位的名称，业务处理过程中各经办单位或部门及有关人员签章是否齐全，业务内容是否正常，金额计算是否正确，明细金额与汇总金额是否相符，填制有无涂改等；记账凭证的检查主要是根据已检查的原始凭证，查看其摘要是否与经济活动的内容一致，会计科目的使用是否正确，账户的对应关系是否清晰，金额计算是否正确，有关项目是否填列齐全，以及审查编制、复核、记账、财会主管、单位主管的签章是否齐全，以查清有关内部控制手续是否落实；账簿的检查主要注意有无异常情况，特别是明细账、日记账。检查时应查清账簿记录是否按规定的方法记账、对应账户是否正确、有无涂改的情况、是否按规定的方法更正错误、转页金额是否一致，必要时还应查对记账凭证及原始凭证，以求查明经济业务是否正常；报表的检查要运用多种审计方法，应着重检查报表的项目是否填列齐全，检查表内的对应关系和平衡关系是否正确无误，报表的附注是否充分并且正确，有关主管人的签章是否齐全等；其他书面资料包括预算、计划、方案、合同、规章制度等，检查其他书面资料主要应注意其来源是否可靠、数字计算是否正确。

       检查有形资产是审计人员对资产实物进行审查，是为了确定被审计单位的有形资产是否真实存在，并且与账面记录相符，查明有无短缺、毁损及贪污、盗窃等问题。检查有形资产的方法主要适用于存货和现金，也适用于有价证券、应收票据和固定资产等。（撰稿人：欧阳慧敏）